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有关于管理论文的范文 时间:2018-11-09

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       中小企业应收帐款的管理及风险防范

  内容摘要: 应收账款是指企业对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项. 它是一个很重要的会计科目,是企业运营非常重要的组成部分,在财务报表上反映了企业的财务状况和固定资产盈利能力。它可以扩大企业销售额、融通企业资金、使资金周转加快,同时节约了企业管理成本。因此如何管理企业的应收账款,不但成为公司加强管理应收账款的核心问题,而且成为了企业应收账款管理界的重要论题。本文首先介绍一下应收账款的概念和特征,当前中小企业应收账款管理现状,出现的问题以及加强应收账款的管理建议,为企业应收账款管理提供了切实可行的方法。

  关键词: 中小企业;应收账款;创新管理

  一、研究背景

  随着我国的经济发展水平日益提升,中小企业的生产规模也日益扩大在社会中日益扮演着举足轻重的地位。它们不断增多向社会提供的产品数量,导致市场竞争越来越激烈。对社会提供大量的产品物资。在买方市场下,企业只能通过扩大销售手段来销售自己的产品,以致产生了信用交易,应收账款也在信用交易中大量的使用。

  我国现今只有不到20%比例的企业在使用赊销方式,欧美企业在坏账率方面要比我国企业好得多。中国企业没有高度的重视对应收账款的管理,在一般中小企业之中,企业的资产负债表上只是平平淡淡的记录着应收账款这一内容,即使账款额度比较大,也几乎没人去探寻隐藏的危险的冰山。在国内企业,它们在超过两年还没有收回应收款这一现象很常见,同时大多不对外界公布这种信息。只有规定上市公司,超过两年的应收账款必须将相关信息予以披露。从中可看出我国在这方面缺乏相关的制度和经验。

  应收账款是指企业对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在买方市场条件下,中国企业很容易产生大量数额的应收账款。为了能够在激烈的竞争中生存下来,许多企业举办了五花八门的活动,而它们一般都倾向于向客户进行一定程度的赊销产品。但立足于目前的状况,大多数的企业为了拉拢客户,扩大销量,给企业优厚的赊销条件,企业机会成本因为款项延期收回而大大提高,而更加突出的问题的是带来较高的应收账款风险,企业的付现能力被大大削弱。例如,某企业事先没有认真调查客户的资信情况,而是笼统的将客户归为一类,对其给予一样的赊销优惠。这样大大增加了企业的应收账款数额,但一些客户并不对企业所做出的赊销策略太敏感而增加购买量,企业却要因为为该客户群体投入的资本承担一定的风险压力。

  应收账款大量存在的另外一个重要原因是:应收账款内部管理措施不力。如企业在商业信用方面经验不足,重视不够,例如事前没有认真分析合同约定的条款而导致不能交货或由于没有严格把握质量这一关,导致购货方拒绝接受货物。应收款项无法正常收回还包括一些专门喜欢诈骗的企业或诚信有待培养提高的销售人员,以上都会导致企业在管理信用时力不从心,未加仔细的对信用差的客户进行审核而给予赊销,应收账款的形成最终由货款难以收回导致。

  二、国内外研究现状

  (一)国内研究现状

  应收账款是在商业信用中衍生出来,它由企业控制但不能立刻兑现而需要一定时期才能入账的债权,它是企业财务体系的重要组成部分,它深深地影响着企业的运营。企业要想健康的运营生产就必须加强管理应收账款,如果方法适当还可降低财务风险。从我国国内研究来看,一般先分析应收账款管理中存在的问题,之后从问题中寻求解决途径。对于应收账款存在的问题国内学者认为,一方面由于中小企业缺少对应收账款信用的调查关注,另一方面企业信用机制的建设不完善,不健全,应收账款管理难度大,中小企业在态度上对应收账款管理的不重视,同时缺少信用管理职能也是很重要的因素。国内学者提出的应收账款管理办法大概归结为两种情况:一种是认为全面加强对应收账款进行管理。第二种是抓住矛盾的主要方面,即具体某方面进行研究。

  从社会的角度看,以政府制定法规、行业组织订立规章制度,提供信用评级相关的信息,建立相应的惩戒机制来约束失信的客户,也可以建立体系监督债务人信用;同时加大宣传诚实守信的力度,在社会中创造以诚相待的良好风气,培养社会人员遵守诺言及规章制度的自觉性。

  (二)国外研究现状

  公司的信贷政策和整体经济环境对应收账款的影响较深。整体经济环境是可变因素,而信贷措施的变量包括赊款期限的长短、交易账户的质量、季节性因素、现金折价、收账步骤等。当公司去尝试转换这些变量时,显而易见,公司会因为应收账款的增加而发生了机会成本。与之对应的是销售额的增多。管理应收账款其实变成了评估额外销售产生的边际利润和与应收账款增多带来的收益孰多孰少,当两者大小相等时,则说明应收账款给公司带来了最大化收益。

  (三)研究意义

  应收账款风险对企业的危害主要体现的方面如下:第一,它造成企业的现金流量运转不畅,形成较高的资产负债率。公司不断增多应收账款额度,这样一方面使企业缺乏大量的可流通的资金;另一方面又使得企业通过想银行或其他途径借款,主要用于维持企业能够正常的运行下去,企业以此背负着高负债率进行经营,以大量举债为生。此举不仅使企业的财务成本大大增加,使公司的盈利水平降低,而且也使企业日常经营不能迈入正常运营轨道,离资不抵债的地步越来越近。第二,坏账体现出了应收账款超期对企业的严重危害性,据超过期限一年以上的应收款项,其只有不到50%的追账成功率,而在我国存在比应收账款总额的60%还多的逾期应收账款。我国大多数的国有企业,普遍存在对实际已经存在的坏账并没有即时的去处理,这不能够真实性的反映企业的实际经营带来的利润。所以,每一位决策者都应高度重视应收账款的管理。第三,赊销并没有真正给企业带来很好的现金流量,相反,企业垫付由此产生的各种税金、费用甚至给股东派发的红利,本来就有限度的流动资金被大量占用,资金的使用和周转被深深影响。如果迟迟不能收回应收账款,企业的资金成本就大大增加,资金就会无法灵活运行,甚至断流,进而导致生产不能正常进行。如果形成了大量的死账、坏账,就会使公司的财务状况越来越糟。

  当前大多企业制定相关措施对应收账款进行审核批复,任何一项应收账款的发生都应经过严格审批。审批制度的建立,能够减少不必要的应收账款,能够帮助早点收回应收账款,使企业的坏账大为减少,使资金周转速度能够加快。公司的相关财务管理人员要制定收取款项的流程,使收账更为规范收款流程一般为:信函通知,传真催收通过电话途径,派出专人去当面商谈,最后准备好材料提起诉讼。当对方拒绝交付逾期的账款时,公司首先对现在执行的信用政策进行研究,看看有什么不当之处,进一步的调查违约的客户,看他们是不是故意拖欠欠款,假如是恶意拖欠账款并且客户具有较差的信用状况,那么就果断采取法律武器维护自身利益。而针对信用比较好的那些客户,催收时语气要客气委婉,不要太强硬。针对期限超过太长的客户,则要频繁的电话催收,然后再选择适当的人去当面商谈。尽快收回应收账款,要尽量创造友好的环境,这样效果可能会更好。如果致电发函,派遣专人去催收账款都无法收回拖欠时间较长的应收款时,则可以选择提请仲裁或直接起诉拖欠放。针对将要破产的客户,及时准备好材料,递交法院,起诉对方,目的是能够在对方破产清算时得到一些补偿,降低损失。

  应收账款能够使企业间相互融通资金,扩大自己的市场和份额,并且可以将企业的管理成本降到最低。如何更好对企业的应收账款进行管理,不仅仅成为了一个公司对应收账款管理的主要问题,也成为学术界对应收账款管理的重要研究问题。

  三、中小企业应收账款管理存在的问题

  伴随经济全球化的迅猛发展,企业之间竞争更加激烈。而企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争力和活力,就要不断地提高技术,拓宽原有市场,采取较为有效的销售措施。而越来越多的生产家争相拉拢客户,一般采取的方式为对客户进行分几个时期收回款项。这些优惠政策在很多情况下,起到了较好的促销作用,充分利用了企业的现有资源及生产商品的产能,销售了更多的产品,提高了企业的效益和市场竞争力,增加了公司的收入,同时减少了库存,降低了企业的存货风险和管理开支。但是随着利润带来的同时,企业资产负债表中出现了大量的应收账款,相应的成本费用里增加了由应收账款带来的成本,尤其是当今数量庞大的中小企业,它们在我国经济中扮演着很重要的角色,不仅对国内的经济增长带来了很大的帮助,而且促使民生方面向更好方向发展。与大型公司企业相比,中小企业的特点是资产规模相对不大、公司设置比较简单、生存和适应能力强,但其存在的明显缺点是其各项规章制度还够健全、没有鲜明的企业文化、资源配置效率及利用率较为低下、缺乏较为强烈的风险防范意识。这使得中小企业在管理应收账款方面遇到不少障碍,影响了企业的现金流,资金流动性减弱,甚者导致企业濒临破产,具体来说存在以下突出问题:

  (一)应收账款收回困难重重

  企业之间相互拖欠货款现象程度比较厉害,即使签订了合同,依然造成较多的应收账款耗费了正常流动资金。加之没有采取强有力的收款措施,导致企业坏账比率提升, 坏账率已经超过企业所能承受的范围。目前政府缺少对中小企业给予比较到位的法律保护,同时司法程序复杂,不能及时给予中小企业法律咨询服务,它们的利益得不到法律的保障。即使在债务人恶意拖欠货款时,因为法律诉讼要耗费一定的人力物力、判定后执行起来不迅速,处理流程较长,企业很难用法律手段扞卫自身权利。有的则避开法律私下采取强制措施要债,不但加大应收账款收回难度,而且引发了与客户公司的争执,影响公司安定平稳运营。

  (二)评定信用等级方法落后

  即便采取信用评定但很多中小企业盲目、被动地采取通过资本、偿付能力、抵押品等方面的数据来给客户信用评级,但中小企业没有对其适应性和实用行进行认真研究。此外还有一些中小企业为了抢占更多市场,不加思考地向客户赊销产品,而缺乏分析和评估对方的信誉情况、偿还能力、财务情况等方面,后果是延长了企业的应收账款的收回期限、大量资金被占用,使资金的利用率大大降低、坏账率也比以往高以及资金流动也遇到了阻碍,给企业带来了较为严重的损失,使财务状况恶化。

  (三)应收账款风险防范不力

  当前情况下,大多数中小企业对于应收账款风险的防范意识还很淡薄,并未考虑风险防范方面以及设立符合自身情况的规章制度,也并未采取相关的防范措施。例如。企业并没有每年应用账龄分析法对所存在的每一笔应收账款进行分析核算,也没有根据实际情况计提坏账准备。大多数均是直接以千分之五的比例计提坏账.对于超过五年以上的应收账款才以百分之十或二十的比例计提。而这与实际中的应收账款的状况明显不相符合。此外企业也没有运用理财策略对应收账款进行管理,大多数企业采取的方法是直接上门要账,经常派人催要,在此方面很少采用新的方法措施,挂账方式是应收账款存在的主要形式。

  (四)应收账款管理创新不足

  大部分中小企业对应收账款的管理方式依然比较单一,单单关注企业盈亏和日常的治理,对应收账款的深入了解比较少。只是在讨债的时候花费大量的人力物力,却没有能够取得理想的效果。一般来说,中小企业没有对应收账款有足够的重视,仅仅把它当做一项普通资产对待,没有深入研究它的成因及在其他领域的运用,如融资,证券,金融方面,企业应当结合自身实际积极借鉴国际先进的管理措施,创新应收账款管理,努力探究寻找更有效的管理模式,突破传统思维,发掘更多创新思想。

  应收账款管理的创新不足主要体现在面:首先,管理者创新意识不强。大多数的中小企业缺乏精通财务的人才,他们的财务人员能力有限,一般根据所学对应收账款进行传统的按部就班的管理,很少有能够积极主动地去寻求新的管理方式,一方面是由于他们能力有限,另一方面是他们创新性匮乏。其次,对于应收账款重要性认识不足。他们一般把精力主要集中在盈利上面,而往往忽略了应收账款在企业经营方面所带来的影响。所以他们对应收账款的管理则会关注不够,投入的人力物力也会少之又少,一般就按照传统的管理方式进行日常管理,所以谈不上创新。殊不知应收账款其实对企业运营影响很大,管理好了可以为企业带来健康的现金流以及大大提高企业的经营效益,反之管理差了则会使企业越来越糟,甚至倒闭。最后,对应收账款管理采取的措施比较随便,保守。很少有对应收账款管理方法进行深入认真的研究。他们一般直接采用传统的保守的管理模式,不会在管理方式的选择上下功夫,定下一个措施后就一直采用,很少有想着去变通。

  四、中小企业加强应收账款管理应采取的措施

  (一)明确销售业务人员职责

  鉴于中小企业的生产规模比较小,由于成本的约束,大多数企业不可能单独为管理应收账款设置岗位和雇佣人员,对应收账款实行责任制管理尤为重要。各个企业根据自身经营特点制定计划,详细地做出一个计划表单,下发到相关负责人,明确他们的职权与义务,从而加强销售业务人员的责任心和提高警惕,使责任能够很好的划分。还要对他们制定严格地回收账款的规定,要做到清晰熟悉每一项应收账款额,能够准确地运用账龄分析对其进行研究。

  (二)建立完善赊销申报制度

  企业财务部门应当建立赊销申报制度并完善它,主要是规范业务人员进行的赊销行为,达到有效地控制每一笔应收账款的发生,对业务人员的赊销进行严格监督。像客户要求暂不付款时,应当要求销售部门相关办理人员必须填好关于账款的申报单,并由相关部门对其进行核实,在此报单上必须标明赊销的金额数量、期限、担保情况等,以及要列明购货方的公司名称、公司所在地、开户银行及它的账号等必须有的内容,再由信用部门调查客户信用情况后,做出较为合理的赊销决策。把意见签署在先前填写好的关于账款赊欠的报单上,并上交企业主要负责人,由他签字后才可以同意进行赊销。应收账款出现后,该笔应收款项的责任人则变成了申报部门的负责人和相关业务办理人员,他们主要负责收回应收账款。

  (三)严格遵循会计制度及制定坏账准备制度

  企业财务人员要严格遵循《企业会计准则》制定的内容,及时处理到期或者未到期的账款,设法回收并进行对账。要注重不相容岗位职责的分离,不可以一人兼几个职权相联系的岗位,如记录应收款账簿和其他业务收入账簿的相关人员不允许开具发票、管理现金,使内部能够相互牵制,达到职权分离内部控制制度。对于相关发票,账款拖欠报单也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行对比核实,以防账外债权的出现。同时由于一些行为涉及到买卖信用,难免会使一些应收账款无法收回,形成坏账。所以,公司要严格按照谨慎性原则,建立坏账准备金制度,采用应收账款余额百分比法管理可能收不回来的应收账款。这样就不会高估资产,同时可以采取积极的经营措施。

  (四)完善中小企业信用管理制度

  首先制作客户记录单,深入调查赊销客户的信用状况,建立顾客情况一览表,了解掌握客户的信用情况,对款项的收回速度有个大概掌握。通过这样的方式,可以避免由于订单异常而造成的坏账损失,也降低了因人为原因而遗漏应收账款的情况,更重要的是对信用好的客户进行赊销有利于应收账款的顺利收回。客户的信用状况不是一成不变的,而是随着市场的情况变动,所以要对客户进行跟踪管理,及时更新客户资料单,然后随之进行灵活调整。

  其次完善应收账款审批手续,应收账款业务要先设置相关岗位,安排相关人员,落实相关人员的责任,制定相应的审批标准、授权程序、明确责任人以及他们自己的工作任务。审批的权限不得超过自身的职权。经办人按照审批意见办理销售与收款业务应规定如下职权:负责人对销售合同进行销售前的审批;销售部审批定单,包括订购的类别、价格、数量、等方面;信用部门审批顾客的信用情况和赊销限额;仓库审批出仓单的内容;财务部门审核价格、方式、营收、成本、折让、退回或注销坏账等业务。

  最后建立组织专门对应收账款管理的机构,加强信用方面的指导教育。该部门负责建立企业关于信用的制度,并实施执行清算方式及企业信用奖惩规定,加强考核客户的信用度,对债务人的信用进行记录,根据信用好坏分类保存客户信用资料,对客户的考核中避免参杂人为因素。同时加强培养信用管理人员,对相关业务人员进行信用教育,使之具备出色的工作经历和较强的工作经验。

  五、结论

  作为企业,如果想要不断地发展和壮大,不仅需要能够提供同行业中优质的产品和周到的服务令客户满意,还需要通过信用销售来拓宽销售渠道,顺利实现销售,因为销售是企业的生存之本,而更为重要的是在进行信用销售之后需要能够及时的收回货款,实现企业的正常运作和资金流动。应收账款是企业财务管理工作中的重要组成部分,但仅仅依靠财务部门很难将应收账款的工作做好。它牵涉到企业内部的多个部门,需要大家协同合作,才能保证应收账款的及时回收,减少给企业带来的损失。同时也要定期清账,做到账实相符。

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